Понятие и структура налога

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через организацию связи Государственного комитета РФ по связи и информатизации.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии c настоящей статьей применительно к каждому налогу.

Налоговая льгота (ст.56 НК РФ) - это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено кодексом.

Основанием для предоставления льгот могут быть:

материальное, финансовое, экономическое положение налогоплательщика;

особые заслуги граждан перед отечеством;

необходимость развития отдельных сфер, субъектов производства и регионов страны;

социальное, семейное положение граждан.

Налоговым законодательством предусматриваются следующие формы налоговых льгот: налоговые вычеты; налоговые изъятия, налоговые кредиты.

Льготы в форме вычета направлены на сокращение налоговой базы (стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц, которые приводят к снижению облагаемого налогом дохода).

Налоговые изъятия представляют собой льготу, направленную на выведение из-под налогообложения отдельных элементов или объектов налога.

Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Функции налогов

Социально-экономическая сущность налогов, их свойства и предназначение проявляются в выполняемых ими функциях. В переводе с латинского слово «functio» означает деятельность, обязанность, работа, предназначение.

Функции налогов заложены в их сущности, проявляющиеся в способе действий или непосредственно через их свойства. Функциональная определенность налога обуславливает характер его действия и область применения, то есть формирует стержень налоговой политики. Бурное освоение налоговых отношений в последние десять - пятнадцать лет постоянно принуждает нас обращаться к общим вопросам, среди которых продолжают сохранять актуальность сущностные аспекты налогообложения и их отражение в налоговой практике.

В настоящее время в экономической науке нет единой, устоявшейся точки зрения на количество выполняемых налогом функций. При этом одни ученые называют только две функции - фискальную и экономическую. По мнению других - налоги выполняют четыре функции.

В процессе эволюции налогов неизменной оставалась их фискальная природа. «В конце концов налоги служат цели получения дохода, .первичная цель налогов - покрывать финансовую потребность государства (фискальная цель)». Вместе с тем принимая во внимание прямое воздействие налогов на материальное положение всех без исключения предприятий и самодеятельных граждан, нельзя не видеть колоссальных возможностей влияния налогов на каждого налогоплательщика в отдельности и на общество в целом. Все государства и во все времена широко использовали эти возможности, в чем проявлялась регулирующая роль налогов. Эти два свойства налогов (фискальное и регулирующее) в советско-российской финансовой науке рассматриваются в качестве самостоятельных функций. При этом если под фискальной функцией всеми понимается одно и то же, то под регулирующей функцией каждый автор подразумевает свое понятие, расширяя регулирующую роль налога до распределительной, контрольной, стимулирующей, запретительной, социальной и т.п. Нет такого отечественного издания по налогообложению, в котором не велись бы многословные рассуждения о налоговых функциях.

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6 7

Малый бизнес зарубежный опыт и проблемы развития в экономике Республики Беларусь
Сегодня в мире наблюдается повышенное внимание к проблеме дальнейшего развития малого бизнеса и предпринимательства. В этом нет ничего удивительного: малый бизнес - один из важнейших элементов ры ...

Малый бизнес, его необходимость, сущность и роль в экономике. Проблемы становления малого бизнеса в России
Основой рыночной экономики любой страны является малый бизнес. Уровень развития малого бизнеса напрямую определяет степень развития экономики государства в целом. Достаточно упомянуть, что на 100 ...