Анализ прямых материальных и трудовых затрат в себестоимости продукции

Факторная модель определяется по формуле 2.2.

ПМЗ=ВП*СтрВП*УЗм (2.2)

где: ПМЗ - прямые материальные затраты, млн. р.

ВП- объем производства продукции, млн. р.

СтрВП - структура производства, %

УЗм - уровень прямых материальных затрат, %

∆ПМЗ (ВП) = 577 - 550 = 27 млн. р.

∆ПМЗ (СтрВП) = 567 - 577 = - 10 млн. р.

∆ПМЗ (УЗм) = 556 - 567 = - 11 млн. р.

Таким образом, за счет роста объема производства прямые материальные затраты выросли на 27 млн. р., изменения структуры производства - снизились на 10 млн. р., за счет роста уровня затрат - снизились на 11 млн. р. Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние на формирование уровня текущих затрат предприятия. Поэтому анализ динамики заработной платы на рубль производства, ее доли в себестоимости производства, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение. Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства, его структуры. Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой прогрессивной техники и технологии, механизации, организации труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий. Анализ прямых трудовых затрат ОАО "Эмальпосуда" за 2011 год проведен в таблице 2.7.

Прямые трудовые затраты фактически превышают плановые на 39 млн. р. или на 1%.

Наибольший удельный вес в составе трудовых затрат занимает основная заработная плата работников: по плану и фактически - 57%.

Таблица 2.7. Анализ прямых трудовых затрат на производство продукции

Статьи затрат

Затраты на производство продукции, работ, услуг, млн. р.

Отклонения

По плановой себестоимости

По фактической себестоимости

млн. р. (гр.3-гр.2)

% (гр.4/гр.2)*100

Заработная плата основная

2180

2207

27

1,2

Заработная плата дополнительная

700

680

-20

-2,9

Отчисления на социальные нужды

950

982

32

3,4

Итого

3830

3869

39

1,0

Наглядно структура трудовых затрат отражена на рисунке 2.5 и рисунке 2.6.

Рисунок 2.5. Структура прямых трудовых затрат 2011 года по плану

Рисунок 2.6. Структура прямых трудовых затрат 2011 года по факту

В таблице 2.8 проведен расчет факторов, повлиявших на изменение основной заработной платы рабочих ОАО "Эмальпосуда" за 2011 год.

Таблица 2.8 Расчет факторов, повлиявших на отклонение от плана прямых трудовых затрат

Статьи затрат

Затраты

Отклонения

В том числе за счет

По плану

По плановым нормам на фактический выпуск при плановой структуре

По плановым нормам на фактический выпуск при фактической структуре

Фактически

Всего

Объема производства

Структуры производства

Уровня затрат

Заработная плата основная

2180

2195

2187

2207

27

15

-8

20

Заработная плата дополнительная

700

715

695

680

-20

15

-20

-15

Отчисления на социальные нужды

950

971

965

982

32

21

-6

17

Итого

3830

3881

3847

3869

39

51

-34

22

Перейти на страницу: 1 2 3

Инвестиции в человеческий капитал
Развитие ведущих стран мира привело к формированию новой экономики - экономики знаний, инноваций, глобальных информационных систем, новейших технологий. Основу новой экономики составляет человеч ...

Деятельность ООО Либрасофт
Основной целью прохождения практики является приобретение практических навыков работы по специальности и подготовка к самостоятельной профессиональной деятельности по избранной специальности. В ...